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税种认定

2018/04/20 点击量:511

一、业务描述在对纳税人进行设立登记后,税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定,对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定,即税种核定。

二、政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税〔2006〕1号)《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》(国税发[2006]103号)《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发〔2008〕120号)

三、办理流程

四、纳税人应提供的资料及份数1、纳税人税种登记表;2、工商营业执照;3、验资报告或投资证明。

五、纳税人办理业务的时限要求纳税人应在办理税务登记的同时办理税种登记。

六、国税机关承诺办理时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

七、工作标准及重点要求

(一)受理审核、确认纸质资料不全或者填写有误的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。资料齐全的,根据纳税人的生产经营范围,依据相关法律法规核准纳税人税种。

1、审核纳税人税务登记表中的登记注册类型、经营方式、经营范围、隶属关系等信息,确定、登记适用税种、税目、征收项目、预算科目、税率、征收率及预算分配比例等,并签字确认。

2、根据纳税人申报方式核定资料登记纳税人申报方式。

3、确定应纳税种。对于企业所得税认定条件较多,相对复杂等税种,办税服务厅当场受理难于准确把握是否应进行税种认定的,应在资料齐全的基础上当场受理并传递事项调查环节位进行查核。事项调查环节在5个工作日内查核并界定税种后传递办税服务厅办理。办理完结应制作税务事项通知书告之纳税人。

(二)重点要求

1、要准确把握纳税人生产经营范围,正确界定纳税人税种。

2、要准确把握新增企业的认定标准,重点一是分析企业是按新设立进行工商登记还是变更、迁移登记;二是分析企业权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额,占新办企业注册资金的比例;三是判定企业主体税种;四是分析企业不同权益投资人出资比例。

3、税种登记的部分内容应与税务登记的相关内容相对应,如登记的注册类型与预算科目、登记行业与品目等;纳税人相关的税务登记内容发生变更的,应及时对税种限定进行修改。